根据《中华人民共和国审计法》第十七条的规定和官渡区审计局2020年审计工作计划安排，我局派出审计组，于2020年3月9日至6月30日，对官渡区财政局（以下简称“区财政局”）组织2019年度官渡区财政预算执行和其他财政收支情况进行了审计，重点审计了重大政策措施执行情况（单独出具审计报告）、预算编制和调整情况、预算执行和支出结构情况、专项资金和存量资金管理情况、项目库和预算绩效管理情况、国有资本预算管理情况、专项债券管理和使用情况（单独出具审计报告）。区财政局积极配合审计工作，并书面承诺对其提供的与审计有关的财务会计资料、电子数据以及其他证明材料的真实性和完整性负责。我局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、基本情况

2019年，区财政局充分发挥财政政策的引导作用，重视财政资金绩效管理，加大政府性基金预算与一般公共预算的统筹力度，优化收支结构，强化预算执行分析，防范财政金融风险，增强财政保障能力，努力实现财政预算收支平衡。

根据官渡区第十六届人民代表大会第三次会议决议组织预算执行，按照官渡区第十六届人大常委会第22次、第23次会议决议进行预算调整,以《昆明市财政局关于印发2019年市与各地财政年终结算办法的通知》（昆财预〔2020〕8号）的要求组织年终结算。

截至2019年12月31日，全区纳入预算管理的单位173家，财政供养人员9 806人，其中：在职9 448人、离休34人、退休324人。

（一）组织区级预算执行情况

1.一般公共预算执行情况

根据《昆明市财政局关于2019年市财政与各地财政年终结算有关事项的通知》（昆财预〔2020）67号），一般公共预算收入484 050万元，完成年度预算（含预算调整）454 500万元的106.50%，比上年432 898万元增长11.82%，上级补助收入223 192万元，上年结余6 526万元，调入资金33 973万元，动用预算稳定调节基金39 645万元，收入合计787 386万元；地方一般公共预算支出578 467万元，完成年度预算（含预算调整）578 000万元的100.08%，比上年523 352万元增长10.53%，上解支出130 494万元，安排预算稳定调节基金67 070万元，支出合计776 031万元；年终结余11 355万元，其中：结转下年支出11 355万元。

一般公共预算收支与2020年5月21日官渡区第十六届人民代表大会第四次会议报告差异如下：上级补助收入报告数175 486万元，少报47 706万元；上解支出报告数124 314万元，少报6 180万元；安排预算稳定调节基金报告数24 748万元，少报42 322万元；结转下年支出报告数12 151万元，多报796万元。差异原因：主要是根据决算整理期与上级对账结果做出的调整。

调入资金报告数0元，少报33 973万元；调入预算稳定调节基金报告数73 407万元，多报33 762万元；调入国有资本经营预算211万元，多报211万元。差异原因：主要是2年以上的结余结转资金33 973万元，补充预算稳定调节基金在决算报表反映为调入资金，调入预算稳定调节基金和调入国有资本经营预算在决算报表反映为安排预算稳定调节基金。

2. 政府性基金预算执行情况

根据《昆明市财政局关于2019年市财政与各地财政年终结算有关事项的通知》（昆财预〔2020）67号），政府性基金预算收入1 093万元，完成年度预算（含预算调整）600万元的182.17%，比上年565万元增长93.45%，上级补助收入2 020万元，上年结余13 616万元，地方政府专项债务转贷收入120 000万元，收入合计136 729万元；政府性基金预算支出127 747万元，完成年度预算（含预算调整）

127 700万元的100.04%，比上年34 517万元增长270.10%，上解支出-4 344万元，调出资金5 180万元，支出合计

128 583万元；年终结余8 146万元，其中：结转下年支出8 146万元。

政府性基金预算收支与2020年5月21日在官渡区第十六届人民代表大会第四次会议报告差异如下：上解支出报告数0元，多报4 344万元，年终结余结转报告数3 802万元，少报4 344万元。差异原因：主要是根据决算整理期与上级对账结果做出的调整。

3. 国有资本经营预算执行情况

根据《昆明市财政局关于2019年市财政与各地财政年终结算有关事项的通知》（昆财预〔2020〕67号），国有资本经营预算收入603万元，完成年度预算（含预算调整）600万元的100.50%，比上年258万元增长133.72%，上年结余265万元，收入合计868万元；国有资本经营预算支出198万元，完成年度预算（含预算调整）200万元的99%，比上年31万元增长538.71%，调出资金211万元；年终结余459万元。

国有资本经营预算收支与2020年5月21日在官渡区第十六届人民代表大会第四次会议上的报告数无差异。

4. 社会保险基金预算执行情况

根据官渡区2019年度财政总决算报表反映，2019年社会保险基金收入223 271万元，支出209 084万元，本年收支结余14 187万元，年终滚存结余92 725万元。

由于官渡区社会保险基金主要是由省、市统筹，除企业基本养老保险基金以外其他社会保险基金与市级结算后，年终由上级财政部门统一结算，2020年5月21日在官渡区第十六届人民代表大会第四次会议上社会保险基金预算收支未作报告。

（二）重大政策措施执行情况

2019年，区财政局认真贯彻落实打赢三大攻坚战、供给侧结构性改革、减税降费、“六稳”工作、过“紧日子”等重大政策措施。加强地方政府债务限额管理，着力防范化解地方政府债务风险，统筹资金偿还债券本息3 050.51万元；2019年全年安排对口帮扶资金2 441.93万元，帮助禄劝县雪山乡、东川区因民镇打赢脱贫攻坚战，确保脱贫不脱责任；安排滇池环境治理生态补偿金51 854万元，支持河道生态环境持续改善；2019年全年减税降费166 282万元，进一步减轻企业负担，从而激发市场活力，全年实现一般公共预算收入增长11.82%；在“保工资、保运转、保基本民生”的前提下，加大资金投入支持交通、医疗、养老等基础设施提升，深化供给侧结构性改革，补短板增动力。

（三）预算编制和调整情况

1.预算编制情况

区财政局于2018年9月25日，召开全区2019年度部门预算编制工作布置会议，布置下达部门预算编制工作，并委托第三方对上报预算进行了评审，部门编制的预算基本细化，一般公共预算支出和政府性基金预算支出，已按其功能分类编列到项，按其经济性质分类，基本支出已编列到款。国有资本经营预算由区财政局代编，社会保险基金预算未编制。

区财政局2019年代编一般公共预算支出（财政拨款）金额66 842万元，占当年一般公共预算支出（财政拨款）484 323万元的13.80%，比2018年16.50%减少2.70%，代编预算规模进一步压缩。

经官渡区第十六届人民代表大会第三次会议决议，2019年一般公共预算收入预算454 543万元，一般公共预算支出预算533 819万元；政府性基金预算收入预算593万元，政府性基金预算支出预算27 415万元；国有资本经营预算收入预算64万元，国有资本经营预算支出预算310万元；社会保险基金预算收支未作安排。

区财政局《关于下达二〇一九年度部门预算经费指标的通知》（官财字〔2019〕15号），下达年初预算指标498 526万元，其中：一般公共预算收入安排484 323万元，政府性基金预算收入安排5 890万元，国有资本经营预算收入安排310万元，纳入财政专户管理的非税收入1 172万元，事业单位事业收入安排2 548万元，事业单位经营收入安排120万元，预算内结余结转其他资金安排13万元，中央资金安排800万元，其他自有资金安排3 350万元。其中：下达区财政局各科室代编预算指标67 152万元。

2.预算调整情况

区财政局分别于2019年8月上报了《昆明市官渡区2019年下半年预算调整情况的报告》，经官渡区第十六届人大常委会第二十二次会议通过，形成《昆明市官渡区人大常委会关于批准官渡区2019年下半年财政预算调整方案的决议》（官人常〔2019〕54号）；于2019年12月上报了年度预算调整方案，经官渡区第十六届人大常委会第二十三次会议通过，形成《昆明市官渡区人大常委会关于批准官渡区2019年区级财政预算调整方案的决议》（官人常〔2019〕96号）。调整方案反映，2019年一般公共预算收入保持454 500万元，政府性基金预算收入保持600万元，国有资本经营预算收入调整为600万元；2019年一般公共预算支出调整为578 000万元，政府性基金预算支出调整为127 700万元，国有资本经营预算支出调整为200万元。

在官渡区第十六届人民代表大会第四次会议上报告的预算执行情况报告“附表一”中，一般公共预算收入预算数为470 315万元，一般公共预算支出预算数为583 691万元，政府性基金预算支出预算数为128 130万元，国有资本经营预算收入预算数为480万元，与经区人大常委会批准的预算调整方案存在一定差异。

（四）预算执行和支出结构情况

2019年一般公共预算支出总额578 467万元，比2018年的523 352万元增加55 115万元，增长10.53%，主要影响因素：2019年滇池流域河道生态补偿金比2018年度增加43 625万元，2019年民生支出418 758万元，占一般公共预算支出的72.39%，比上年度67.93%增加4.46%，其中：教育支出127 605万元、科学技术支出6 430万元、文化体育与传媒支出6 571万元、社会保障和就业支出98 284万元、医疗卫生与计划生育支出32 873万元、节能环保支出58 678万元、城乡社区支出64 629元、农林水支出14 015万元、住房保障支出9 673万元，占一般公共预算支出的比重分别为22.06%、1.11%、1.14%、16.99%、5.68%、10.14%、11.17%、2.42%、1.67%，从绝对值来看，教育支出、社会保障支出、节能环保支出、城乡社区支出、住房保障支出比上年均有所增加，扣除缴纳生态补偿金的影响，民生支出绝对值仍比2018年度增加11 490万元，相对值仍比2018年度增加3.53%。

（五）专项资金和存量资金管理情况

2019年专项资金为接受上级部门下达的专项资金，本级不存在设置专项资金的情况，官渡区收到的专项转移支付资金基本及时下达，按文件规定的用途下达预算单位使用。

2019年共收回财政存量资金28 582万元，其中：收回预算单位存量资金15 619万元，收回财政专户存量资金

12 963万元。另外，政府性基金预算结转结余调出5 180万元，国有资本经营预算结转结余调出211万元。收回的存量资金和调出资金按照《云南省预算稳定调节基金管理办法（修订版）》的规定，先补充预算稳定调节基金，然后再将预算稳定调节基金调入一般公共预算，根据预算调整情况安排使用。

（六）项目库和预算绩效管理情况

根据区财政局提供资料，2019年度项目库统一纳入财政一体化系统中的预算编审模块管理，但由于该模块使用一年即停用，已无法查看相关数据。从预算编制文件、预算评审报告等资料来看，2019年度项目全部纳入财政一体化系统中的预算编审模块管理，在系统内进行申报、审核，区财政局通过委托第三方的方式对103个预算单位的项目进行了预算评审和绩效评审，通过评审的项目方能进入项目库。

区财政局2019年度对项目资金绩效管理进一步加强，制定了《关于全面强化官渡区预算绩效管理的实施方案》，组织预算单位开展了绩效目标申报、绩效监控、绩效评价等相关工作，对部门的预算管理情况进行了考核，预算绩效管理水平得到了一定的提升，但绩效结果仍未得以充分运用，部分项目预算执行率低，绩效目标无法得以全面实现。

（七）国有资本预算管理情况

2019年国有资本经营预算由区财政局代为编制，编制项目支出1项，预算安排310万元，实际项目支出2项，除代编预算支出191万元外，上级专项资金支出7万元；预算调整方案报区人大常委会批准。

（八）专项债券管理使用情况

2019年新增地方专项债券120 000万元，分别是巫家坝片区棚改项目(向化村2号地块) 40 000万元，官渡古镇片区2019年棚户区改造项目50 000万元，六甲街道盘龙村棚户区改造项目30 000万元，期限5年。区财政局收到资金后及时拨付官渡区城市更新改造局，官渡区城市更新改造局已将资金全部拨付相关项目单位。由于2019年年初预算未对专项债券资金进行预算，收支情况在年度预算调整方案中完整反映，专项债务余额未超出专项债务限额。

（九）审计整改情况

区财政局认真整改审计查出的问题，采纳审计提出的建议，不断完善措施和制度，以促进相关长效机制的建立健全。

1.上年度审计查出问题整改情况

（1）非税收入管理办公室2019年12月已将预算科管理的存量资金10.62万元上缴国库。

（2）2019年将结余规模较大的政府性基金调出5 180万元补充预算稳定调节基金。

（3）2018年已连续结转2年以上的一般预算上级补助资金11.92万元已收回统筹使用。

（4）2019年经批准后将对外借款转列支出1 800万元，暂付款减少1 800万元。

（5）2018年未及时下达的专项转移支付指标30万元，昆财外〔2018〕109号23万元已下达预算单位，昆财会〔2017〕27号7万元已收回统筹使用。

2.边审计边整改情况

（1）截至2020年4月30日，非税收入管理办公室已将2019年应缴未缴非税收入10 283.42万元上缴国库。

（2）截至2020年4月30日，昆财教〔2018〕306号文未及时下达的2018年第二批学前教育发展资金预算指标

51万元，昆财外〔2019〕79号文未及时下达的2019年度省对下融资担保行业监管业务补助11.37万元，已下达预算单位；昆财非税〔2018〕109号未及时下达的地质灾害防治项目剩余指标0.9万元，已实拨支出。

（3）截至2020年6月17日，往来款中核算的法院执行款及土地开发成本共计9 958.81万元作为存量资金已上缴国库、华丰高原明珠项目返还的土地成本765万元已拨付；

（4）在官渡区第十六届人民代表大会第四次会议审议通过的2020年财政预算草案报告中，已将调入预算稳定调节基金数由25 000万元调整为38 000万元，调入后预算稳定调节基金结存数由42 070万元下降为29 070万元，占2020年财政预算草案一般公共预算支出595 821万元的比例由7.06%下降到5%以内。

二、审计评价

2019年，区财政局贯彻实施积极的财政政策，坚持稳中求进工作总基调，牢固树立新发展理念，在财政收支矛盾突出，“三保”压力增大的情况下，围绕供给侧结构性改革，全力落实减税降费政策，以稳企业保就业为主导，有效促进实体经济的稳定发展。强化财政管理基础工作，完善预算管理制度，规范财政收支行为，优化资源配置，注重公共资金使用绩效，不断提高财政管理水平，着力增强财政保障能力，财政实力稳步提升，为官渡区经济持续健康发展与社会和谐稳定提供了有力保障。

（一） 贯彻落实减税降费政策，支持实体经济稳定发展

2019年，区财政局继续落实减税降费政策，全年减税降费166 282万元，以惠企惠民释放经营活力为举措，有效促进实体经济的稳定发展。同时，强化财政收支管理，加强预算执行分析，全年实现一般公共预算收入484 050万元，比上年增长11.82%，财政实力稳步提升，促进了经济良性循环和财政的可持续性发展。

（二） 加大资金统筹力度，有效增加可用财力

2019年，区财政局加大政府性基金与一般公共预算统筹力度，收回财政存量资金28 582万元，调出政府性基金预算结转结余资金5 180万元、国有资本经营预算结转结余资金211万元，调入一般公共预算上年结余预算稳定调节基金39 645万元，为深化供给侧结构性改革，加大重点领域投入提供财力保证。

（三）坚持量入为出的原则，增强民生资金投入的持续性

2019年，区财政局针对预算执行中，“三保”压力加大，收支矛盾突出的现状，充分发挥政策引导和财政资金效益，坚持量入为出的原则，从预算编制开始，持续提高民生资金的投入，民生资金占一般公共预算支出的比例从2018年的67.93%增加至2019年的72.39%。

审计结果表明，官渡区2019年度总体预算执行情况良好，但财政管理中具体在财政预算编制和绩效管理相结合方面、专项资金和存量资金管理等方面，还存在一些需要完善和改进的问题。

三、审计发现的主要问题及处理意见

（一）预算编制和预算绩效相结合方面存在的问题

部分预算编制不合理，预算执行率低，项目资金绩效低于预期

受不可预计因素及其他因素影响，17家预算单位的23个项目（含代编预算）2018年预算执行率低于70%，2019年度预算执行率仍低于70%，项目资金绩效低于预期。

与《行政单位财务规则》（中华人民共和国财政部令第71号）第十条“行政单位编制预算，应当综合考虑以下因素：……（二）以前年度预算执行情况……”的规定、《事业单位财务规则》（中华人民共和国财政部令第68号）第八条“事业单位参考以前年度预算执行情况……根据事业发展需要与财力可能，测算编制支出预算。”的规定、《国务院关于印发推进财政资金统筹使用方案的通知》（国发〔2015〕35号）“二、具体措施……（八）推进预算编制和预算执行的统筹协调。统筹协调预算编制和预算执行工作，既要加强预算编制管理，提高预算编制的科学性和准确性，为预算执行打好基础，又要加强预算执行管理，加快预算执行进度，为预算编制提供重要参考。”的规定不符。

根据《财政违法行为处罚处分条例》（中华人民共和国国务院令第427号）第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正……（七）其他违反国家有关预算管理规定的行为”的规定。区财政局应加强预算编制和预算绩效的结合，提高预算编制准确率，加快预算支出进度，提高预算资金绩效。

（二）预算执行和支出结构方面存在的问题

部分专项转移支付指标下达不及时

区财政局2019年6月13日收到的昆财非税〔2019〕56号文下达的土地开发支出预算指标3 534 050.53 元，未在2019年度内及时下达预算单位。

与《云南省财政厅转发财政部关于进一步加强财政支出预算执行管理文件的通知》（云财预〔2014〕257号）“一、加快预算资金下达拨付进度……一是对于已明确具体项目和单位的上级补助资金须在10个工作日内分解下达，未明确具体项目和单位的上级补助资金须在30个工作日内分解下达……三是对于上年结转资金，除结算办理新增结转资金及据实核算的资金外，须在6月30日前下达完毕……”的规定不符。

根据《财政违法行为处罚处分条例》（中华人民共和国国务院令第427号）第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正……（六）违反国家关于转移支付管理规定的行为”的规定，区财政局今后应严格按规定时限下达专项转移支付资金，尽快形成实际支出，提高资金使用效益。

（三）专项资金和存量资金管理方面存在的问题

一般性转移支付指标统筹使用力度不足

区财政局2018年下达区司法局昆财行〔2018〕12号、昆财行〔2018〕61号、昆财行〔2018〕75号、昆财行〔2018〕107号、昆财行〔2018〕108号5个一般性转移支付指标

1 426 289元，2018年实际支出177 387.90元，预算执行率12.44%，2019年继续下达相同指标1 248 901.10元，实际支出127 095.60元，预算执行率10.18%；2018年下达区教育局昆财教〔2018〕28号一般性转移支付指标2 973 400元，2018年实际支出965 437.50元，预算执行率32.47%，2019年继续下达相同指标2 007 962.50元，2019年实际支出186 537.50元，预算执行率9.29%。昆财教〔2018〕28号剩余指标1 821 425元于2020年1月收回统筹。

与《中华人民共和国预算法》第十六条“国家实行财政转移支付制度……财政转移支付包括中央对地方的转移支付和地方上级政府对下级政府的转移支付，以为均衡地区间基本财力、由下级政府统筹安排使用的一般性转移支付为主体。” 的规定不符。

根据《财政违法行为处罚处分条例》（中华人民共和国国务院令第427号）第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正……（七）其他违反国家有关预算管理规定的行为”的规定。区财政局应按规定统筹安排使用上述资金，充分发挥资金使用效益。

四、审计建议

（一）建议区财政局加强预算编制和审核工作，将预算执行情况、项目绩效与预算下达相结合，督促预算单位提高编制准确率、预算执行率。

（二）建议区财政局进一步提高财政资金统筹能力，加大一般性转移支付资金的统筹力度，按规定比例将政府性基金结余和国有资本经营结余调入一般公共预算统筹，进一步盘活财政专户和部门存量资金，提高财政资金使用效益。

（三）建议区财政局各科室加强沟通协调工作，确保专项转移支付预算指标及时下达，并督促部门尽快形成实际支出，充分发挥资金效益。

对本次审计发现的问题，区财政局应当自收到本报告之日起60日内整改完毕。整改情况应当书面告知官渡区审计局。同时向官渡区人民政府报告，并向社会公告。

官渡区审计局将依法对本报告及跟踪检查整改情况向社会公告。

                                                                 官渡区审计局

                                                                 2020年9月7日